Lương tháng 13 và những vấn đề cần được giải đáp

Lương tháng 13 được chi trả vào lúc nào?  Bản chất của lương tháng 13 là gì, có phải là một khoản chi phúc lợi bắt buộc của doanh nghiệp hay không? Lương tháng 13 có thuộc khoản thu nhập phải chịu thuế thu nhập cá nhân không?

Đây được xem là những vấn đề được rất nhiều người lao động và người sử dụng lao động thắc mắc trong dịp thưởng vào cuối năm. Hãy cùng chúng tôi chia sẻ các nội dung này trong bài viết dưới đây nhé.

1.Lương tháng 13 là gì và được chi trả vào lúc nào?

Vào dịp tết cuối năm, tùy theo quy mô và kết quả kinh doanh của mỗi công ty để xem xét và thưởng tết cho nhân viên. Khoản tiền này thường sẽ được chi trả cùng với tiền lương tháng 12, thế nên được hiểu là “lương tháng 13”. Tuy nhiên, về bản chất, đây là một khoản “thưởng” cho nhân viên. Thưởng cho những hiệu quả và năng suất làm việc mà nhân viên đã đạt được trong năm như một hành động khích lệ tinh thần làm việc của người lao động.

Vậy nên, đã là một khoản mang tính chất “thưởng”, thì việc chi trả lúc nào là tùy vào quyết định của người sử dụng lao động. Thêm vào đó, đây cũng là một khoản tiền không mang tính bắt buộc đối với chính sách phúc lợi tại doanh nghiệp hay quyền lợi được hưởng của người lao động. Theo điều 104 của Bộ Luật Lao Động 2019 có đoạn như sau:

“Điều 104. Thưởng

1. Thưởng là số tiền hoặc tài sản hoặc bằng các hình thức khác mà người sử dụng lao động thưởng cho người lao động căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh, mức độ hoàn thành công việc của người lao động.
2. Quy chế thưởng do người sử dụng lao động quyết định và công bố công khai tại nơi làm việc sau khi tham khảo ý kiến của tổ chức đại diện người lao động tại cơ sở đối với nơi có tổ chức đại diện người lao động tại cơ sở.”

Như vậy, hiện nay pháp luật chỉ quy định về các khoản tiền thưởng. Theo đó, tiền thưởng cũng sẽ được người sử dụng lao động quyết định và công bố công khai, phổ biến đến toàn thể người lao động, từ lúc tuyển dụng cho đến lúc được thay đổi với các nội dung mới hơn.

2.Lương tháng 13 có thuộc khoản thu nhập phải chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) không? 

Căn cứ quy định tại điểm e khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC) có quy định về thu nhập chịu thuế TNCN như sau:

“Các khoản thu nhập chịu thuế

Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

…

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:

…

1. e) Các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức, kể cả thưởng bằng chứng khoán, trừ các khoản tiền thưởng sau đây:

e.1) Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu được Nhà nước phong tặng, bao gồm cả tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua, các hình thức khen thưởng theo quy định của pháp luật về thi đua, khen thưởng, cụ thể:

e.1.1) Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua như Chiến sĩ thi đua toàn quốc; Chiến sĩ thi đua cấp Bộ, ngành, đoàn thể Trung ương, tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; Chiến sĩ thi đua cơ sở, Lao động tiên tiến, Chiến sỹ tiên tiến.

e.1.2) Tiền thưởng kèm theo các hình thức khen thưởng.

e.1.3) Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu do Nhà nước phong tặng.

e.1.4) Tiền thưởng kèm theo các giải thưởng do các Hội, tổ chức thuộc các Tổ chức chính trị, Tổ chức chính trị – xã hội, Tổ chức xã hội, Tổ chức xã hội – nghề nghiệp của Trung ương và địa phương trao tặng phù hợp với điều lệ của tổ chức đó và phù hợp với quy định của Luật Thi đua, Khen thưởng.

e.1.5) Tiền thưởng kèm theo giải thưởng Hồ Chí Minh, giải thưởng Nhà nước.

e.1.6) Tiền thưởng kèm theo Kỷ niệm chương, Huy hiệu.

e.1.7) Tiền thưởng kèm theo Bằng khen, Giấy khen.

Thẩm quyền ra quyết định khen thưởng, mức tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua, hình thức khen thưởng nêu trên phải phù hợp với quy định của Luật Thi đua khen thưởng.

e.2) Tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế được Nhà nước Việt Nam thừa nhận.

e.3) Tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền công nhận.

e.4) Tiền thưởng về việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.

…”

Như vậy, theo quy định nêu trên thì khoản tiền lương tháng 13 không thuộc các trường hợp được miễn thuế TNCN và được xác định là thu nhập chịu thuế TNCN.

Tùy vào thời điểm chi trả tiền lương tháng 13 tại mỗi doanh nghiệp để xác định phần thu nhập chịu thuế làm căn cứ tính số thuế TNCN phát sinh của người lao động:

• Nếu được chi trả cùng kỳ lương tháng 12 thì thu nhập chịu thuế của tháng 12 sẽ bao gồm lương tháng 12 và tiền lương tháng 13 được nhận của người lao động.
• Nếu được chi trả vào tháng 01 của năm kế tiếp thì khoản tiền này sẽ được tính vào thu nhập chịu thuế thuộc kỳ lương tháng 01 của năm đó.

3.Lương tháng 13 được tính như thế nào?

Tùy theo tình hình kinh doanh trong năm và năng lực làm việc của người lao động mà người sử dụng lao động đánh giá và quyết định về mức thưởng của lương tháng 13. Vậy nên, hiện tại không có bất kì một cách tính lương tháng 13 được sử dụng thống nhất hay bắt buộc áp dụng ở các doanh nghiệp.

Một số cách tính lương tháng 13 thông thường và đơn giản được áp dụng tại các doanh nghiệp hiện nay mà chúng ta có thể tham khảo như sau:

• Tiền lương tháng 13 = Số tháng làm việc thực tế trong năm/12 * Lương cơ bản tham gia bảo hiểm của nhân viên;
• Tiền lương tháng 13 = Số tháng làm việc thực tế trong năm/12* Mức lương bình quân tháng;
• Tiền lương tháng 13 = Số tháng làm việc thực tế trong năm/12 * Hệ số tỷ lệ xếp hạng đánh giá nhân viên (theo quy định của doanh nghiệp) * Lương cơ bản tham gia bảo hiểm của nhân viên.

Qua bài viết này chúng tôi hy vọng rằng đã giải đáp được thắc mắc của các bạn xoay quanh chủ đề về “lương tháng 13”. Chúc các bạn thành công!

-Ly Mai-